一、公司简介
江西万年青水泥股份有限公司是由始建于年的江西水泥厂作为独家发起人，于年9月2日创立的江西省建材行业首家上市公司，是全国较早采用国产新型干法水泥工艺线的厂家；资产总额、销售收入均达百亿元。
公司现拥有万年、玉山、瑞金、于都、乐平、德安等6个熟料生产基地，7家粉磨企业，年熟料产能万吨、水泥产能万吨；注册地址为江西省上饶市万年县。经营范围包括水泥、孰料、商品混凝土及相关建材产品的生产与销售；水泥技术咨询、服务；设备厂房租赁；经营煤炭、石灰石、水泥生产所用的工业废渣；经营机电设备及配件；经营本企业自产产品及技术出口业务；经营本企业生产科研所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备、零配件及技术进口业务。注册资本.4万元，目前公司法人代表是江尚文。
二、事件描述
事件发生在年10月份，该公司的母公司发布公告称------公司在财务检查中发现子公司江西万年青公司价值约1.76亿元的银行承兑汇票去向不明；公司原副总会计师、财务部部长肖福明涉嫌挪用资金，违规操作。年7月3日二审法院下达案件判决书，判处肖福明12年有期徒刑并处罚金15万元。案件具体经过如下：
挪用公司承兑汇票1.76亿元。肖福明在年1-8月份期间，利用担任万年青公司副总会计师、财务部部长的职务之便，为南昌瑞明建材公司的罗某提供资金周转，私自将万年青公司1.亿元银行承兑汇票交给罗某，归罗某个人使用，至今没有归还万年青公司。南昌瑞明建材有限公司农业银行对公活期账户交易明细月度对账单，证实罗某将承兑汇票找人贴现后，从南昌瑞明建材公司、江西省亿豪实业有限公司转入夏某等人。
伪造凭证挪用资金万元。年2月份，肖福明应上饶某公司控制人王某的要求，为解决王某的资金周转困难，利用担任万年青公司副总会计师、财务部部长的职务之便，采取伪造制单、伪造支付凭证等手段，共挪用公司资金万元给王某。根据证人姚某（万年青公司出纳）的证言，证实年2月19日，肖福明给其一张付款单，让其给上饶某公司付款万元，其看了上面写的数字是万元，未仔细核对数字，用其密钥制单万元，肖福明叫周兰审核，支付了万元。证人张某（万年青公司财务人员）的证言，证实年2月23日，其做了一笔万元付上饶某公司的账，29日上午，又做了一笔万元付上饶某公司的账，当月一共做了万元，全是姚某先付款再给其付款单。后其跟银行对账单对账时，发现万元的差额，其跟出纳姚某说了这个差额。隔一天后，肖福明到办公室给了其3张每张万元的单子，肖福明说凭证都改了。后其做好了单给了审核会计李某，还与李某说这是换了附件才修改的凭证。
应收账款造假骗取华夏银行授信。年8月至年7月间，被告人姚科龙为解决资金周转困难，以文某公司的名义，在被告人肖福明的帮助下，以文某公司与万年青公司的虚假应收账款作为质押，骗取华夏银行授信万元（交纳50%的保证金），向华夏银行申请开具银行承兑汇票共计1.4亿元，姚科龙除归还部分银行承兑缺口外，共造成华夏银行直接经济损失.96万元。万年青公司提供的印章管理规定、对外担保管理制度，证实肖福明利用自己的职务便利，违规使用公司印章。法院最终判决，肖福明犯挪用资金罪判处有期徒刑8年，犯骗取票据承兑罪，判处其有期徒刑6年，并处罚金人民币15万元，决定执行有期徒刑12年，并处罚金15万元；判处姚科龙犯骗取票据承兑罪，判处有期徒刑5年6个月，并处罚金15万元；责令肖福明、姚科龙向华夏银行南昌分公司退赔违法所得.96万元。由于此案，大信会计师事务所在年对万年青出具了否定意见的内部控制审计报告，认为万年青在内部控制方面存在重大缺陷。
三、案例分析
通过对以上案例的研究发现，江西万年青水泥股份有限公司资产流失，给公司造成重大损失的根本原因是内部控制系统的不完善，给公司内部人员违法违规操作提供了土壤。根据肖福明能够自由挪用公司承兑汇票、干预会计核算业务、伪造凭证、伪造会计账目骗取银行贷款、违规使用公司公章等一系列的违法违规操作分析出该公司内控系统主要存在以下方面的漏洞：
1不相容职务分离控制不到位。例如针对已经开具的银行承兑汇票应视同现金进行管理，银行承兑汇票的接收、登记、保管、背书时的签字盖章领取环节应设不同的职位人员分别担任，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，形成内部牵制。而肖福明能够利用职务特权一人操办全过程并且不被发现,说明过程中缺少相应的牵制，从而造成企业资产流失。
2会计控制系统不到位。在本案中肖福明能自由挪用公司资金正是由于内部会计管理规范不健全，没有有效的监督制度，会计凭证控制不严格，单位所规定的凭证传递程序没有得到严格执行，使得经济业务无法得到及时反映与正确核算。例如肖福明利用职务之便，采取伪造制单、伪造支付凭证等手段，共挪用公司资金万元给王某并且姚某先付款再给其付款单，后其跟银行对账单对账时，发现万元的差额，可见，该公司会计凭证、账簿的处理程序和方法不规范，存在漏洞。
3印章使用控制失效、财产保护控制存在重要缺陷。企业的现金、存货、固定资产是企业进行生产经营活动的基础，在企业资产总额中占有较大比重，必须加强控制。该公司在现金的保管控制上十分不到位。当审计人员进入财务部门核查时发现支票，银行汇票等等众多票据随意放置，保管不到位；该案中肖福明为姚某公司提供虚假的应收账款骗取华夏银行授信万元时，是由肖福明直接带着银行工作人员去办公室盖章而未履行用印审批审核程序，印章保管人员也给用印，说明部门间的牵制失效，易使公司资产流失。
4授权审批控制存在重大缺陷。授权审批控制要求企业按照相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。授权审批控制是防范企业风险的一种重要手段。然而在江西万年青水泥股份有限公司里，肖福明利用职权肆意干涉其他岗位工作，在涉及重大金额支付业务及重大事项未经“三重一大”制度的决策审批程序，肖福明私自决定将公司1.7亿的银行承兑汇票交予他人使用；私自为其他公司提供质押为其他公司提供担保骗取华夏银行贷款。在涉及公司可能面临风险的关键点没有做到有效控制，致使公司面临损失。
在该案件里除了以上列示的四点重大内控缺陷外，江西万年青水泥股份有限公司也存在着投诉举报渠道不完善，公司没有形成良好的文化氛围，内控环境较差，工作人员风险意识不足，内部管理要求不完善，执行偏差较大等问题。并且内部控制没有做到全员、全程、全面，执行不力。
四、对策建议
针对江西万年青水泥股份有限公司存在的内控缺陷，给出以下一些建议：
将不相容职务进行分离。尤其是涉及重大高风险的业务处理程序时，建立各层级、各部门、各岗位之间的分离和牵制。例如将业务执行与审核监督相分离；决策审批与可行性研究相分离；会计记录与业务执行相分离等。加强授权审批控制。加强常规授权与特别授权的管理，建立健全决策失误纠正机制和责任追究制度。加强会计控制系统控制。对会计凭证要严格审查、设计科学的凭证格式、连续编号、规定合理的凭证传递程序、明确凭证装订与保管手续。加强财产保护控制。限制接触、加强财产档案的建立和保管。此外，企业管理层应加强对企业财务可能存在风险的控制，及时发现潜在风险采取措施终止风险，以防止对企业造成不可挽回的损失。完善内部监督体系，保证企业的内控系统发挥应有的作用并建立及时有效的监督举报制度，防止企业员工利用职务之便强迫下属违规操作。企业也可以加强企业文化建设，让每位员工参与到企业建设中，形成主人翁意识爱护
预览时标签不可点收录于话题#个上一篇下一篇